出租的土地使用权折旧吗，租赁土地后自建固定资产可以按租赁期折旧吗

出租的土地使用权折旧吗，租赁土地后自建固定资产可以按租赁期折旧吗

一、租赁土地后自建固定资产可以按租赁期折旧吗

租赁土地后自建固定资产的折旧问题，需根据土地租赁方式及自建固定资产的性质来综合判断，一般情况下，租赁土地上的自建固定资产不能按租赁期折旧。

1）土地租赁方式的影响

1. 经营租赁：在经营租赁方式下，企业仅获得土地使用权，不拥有所有权。因此，租入方不能对租入土地本身计提折旧。对于在租赁土地上自建的固定资产，其折旧应按照固定资产本身的性质和使用年限来计提，而非租赁期。

2. 融资租赁：虽然融资租赁在实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，但土地作为特殊资产，其融资租赁并不常见，且即便存在，土地使用权仍应作为无形资产进行摊销，而非折旧。自建固定资产的折旧则依据其自身性质和使用年限来确定。

2）自建固定资产的折旧原则

1. 折旧政策：企业应根据自建固定资产的性质和使用情况，选择合适的折旧方法（如直线法、年数总和法等），并确定合理的折旧年限。折旧政策应保持一致性和合理性，以反映资产的实际损耗情况。

2. 折旧与租赁期无关：自建固定资产的折旧是基于其使用寿命和损耗情况来计提的，与土地的租赁期无直接关系。因此，不能简单地将自建固定资产的折旧期限与土地租赁期等同起来。

3）特殊情况的处理

▷ 若租赁合同中有特别约定，如租赁期满后资产归出租方所有等，这可能影响自建固定资产的折旧处理。但即便如此，折旧仍应基于资产本身的使用寿命和损耗情况来计提，而非单纯依据租赁期。

二、土地可以折旧吗

法律分析：

对于单独估价作为固定资产入账的土地不得提取折旧。1、根据《中华人民共和国土地法》的规定，土地属国家所有。因此，对企业而言，企业不拥有土地的所有权，不符合固定资产的定义，一般不得计入固定资产。2、而企业取得的土地的使用权，应当以土地使用权按照无形资产入账。

法律依据：

《中华人民共和国企业所得税》

第十一条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。

下列固定资产不得计算折旧扣除：

（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

（二）以经营租赁方式租入的固定资产

（三）以融资租赁方式租出的固定资产

（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

（五）与经营活动无关的固定资产

（六）单独估价作为固定资产入账的土地

（七）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

第十二条 在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。

下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

（一）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

（二）自创商誉

（三）与经营活动无关的无形资产

（四）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

第十三条 在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出

（二）租入固定资产的改建支出

（三）固定资产的大修理支出

（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。

在商业活动中，租赁场地是很常见的事儿。

很多人租场地做生意，付了租金后，却突然被出租方告知还要计算折旧费，这就让人摸不着头脑了。

租金已经是使用场地的费用，为啥还要算折旧费呢？这折旧费到底该不该收，怎么收，相信很多租户心里都有这样的疑问。

接下来咱们就好好聊聊租赁场地付租金后是否还计算折旧费这个问题。

一、折旧费的含义及常见情况

折旧费指的是资产在使用过程中，因逐渐损耗而转移到产品成本或商品流通费的那部分价值。

在租赁场地场景里，场地的建筑、装修、设备等随着时间推移会有一定的损耗，这就产生了折旧。

一般来说，如果租赁场地时，场地里的设施设备等是由出租方提供的，在使用过程中这些东西会有磨损，出租方可能就会考虑折旧费。

比如，租户租了一个带有办公桌椅的办公室，这些桌椅在租户使用过程中会慢慢变旧，这就产生了折旧。

不过，这并不是说只要有损耗就一定会计算折旧费。

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文章来源参考：政府头条-出租的土地使用权折旧吗怎么算，出租土地使用权交什么税

内容投稿：尤彤雯

内容审核：尹利兵律师

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