关联方的判定方式是怎样的，关联合同的司法认定标准

关联方的判定方式是怎样的，关联合同的司法认定标准

一、关联合同的司法认定标准

关联合同的司法认定标准是一个复杂且多维度的法律问题，它涉及对关联方关系的深入理解和法律条文的精准应用。以下是对关联合同司法认定标准的详细解析：

1）关联方的法律定义

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百零九条，关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

1.在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系：

▷ 这包括一方对另一方在财务、经营决策上的直接或间接控制，如通过股权、协议或其他方式实现的支配地位。

2.直接或者间接地同为第三者控制：

▷ 当两个或多个企业同为另一个企业或个人所控制时，它们之间即构成关联关系。这种控制可以是直接的，也可以是间接的，如通过多层控股结构实现。

3.在利益上具有相关联的其他关系：

▷ 这是一种更为宽泛的关联关系认定，涵盖了那些虽不符合前述具体标准，但实质上对企业经营、财务决策产生重大影响的关系。例如，家族关系、特殊业务合作等可能导致利益输送或共同利益的情况。

2）关联合同认定的具体标准

在司法实践中，关联合同的认定不仅依赖于关联方的法律定义，还需结合合同的具体内容、交易条件及双方的实际行为进行综合判断。以下是一些具体的认定标准：

1.合同条款的合理性：

▷ 关联合同中的交易条件（如价格、付款方式、交货期限等）应与市场独立第三方的交易条件相当。若存在明显偏离，可能被视为利用关联关系进行不公平交易。

2.交易目的的正当性：

▷ 关联交易应基于正当的商业目的进行，而非为了逃避税收、转移利润或进行其他不正当行为。法院会审查交易的真实背景、目的及实际效果。

3.程序合规性：

▷ 关联交易应遵循公司章程、法律法规及行业规范规定的程序进行，如经过董事会或股东会的批准、公开披露等。未履行必要程序的关联交易可能面临法律挑战。

4.实质重于形式原则：

▷ 在认定关联合同时，法院会注重交易的经济实质而非法律形式。即使合同形式上符合独立交易原则，但若实质上存在利用关联关系进行利益输送的情况，仍可能被认定为不合法。

3）关联合同效力的司法审查

关联合同的效力并非绝对有效或无效，而是需要根据具体情况进行司法审查。以下是一些影响关联合同效力的关键因素：

1. 是否违反法律法规的强制性规定：

▷ 若关联合同的内容违反了法律法规的强制性规定（如反垄断法、税法等），则该合同可能被认定为无效。

2. 是否损害国家利益、社会公共利益或第三人合法权益：

▷ 关联交易若损害了国家利益、社会公共利益或第三人的合法权益，法院可能依据相关法律规定宣告合同无效或撤销。

3.是否存在欺诈、胁迫等情形：

▷ 若关联合同的签订过程中存在欺诈、胁迫等情形，导致一方意思表示不真实，受损害方有权请求法院撤销合同。

4.是否经过适当的信息披露和批准程序：

▷ 对于上市公司等需要公开披露信息的主体而言，关联交易若未经过适当的信息披露和批准程序，可能面临监管处罚和合同效力争议。

二、关联交易的税务风险

法律分析：

依据《税收征管法》第三十六条规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用;不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额，税务机关有权进行合理调整。企业所得税法实施条例规定:第一百二十三条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。1、成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法。2、利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法。3、再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。4、可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法。5、交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。法律依据：

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十八条 税务机关依照法律、行政法规的规定征收税款，不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。农业税应纳税额按照法律、行政法规的规定核定。第二十九条 除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。第三十条 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。衍生问题：

税务如何认定关联交易？　（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。　　（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。_　　（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

三、如何判断是不是关联方

判定关联方的标准如下：

第四条所规定的以下各方面都属于企业的关联方：

（1）该企业的母公司；

（2）该企业的子公司；

（3）与该企业受同一母公司控制的其他企业；

（4）对该企业实施共同控制的投资方；

（5）对该企业施加重大影响的投资方；

（6）该企业的合营企业；

（7）该企业的联营企业；

（8）该企业的主要投资者个人及其关系密切的家庭成员；

主要投资者个人，即那些能够控制、共同控制一家企业或者对一家企业施加重大影响的个人投资者；

（9）该企业或其母公司的关键管理人员及其关系密切的家庭成员；

关键管理人员，即拥有权力并负责规划、指挥以及控制企业活动的人员；

与主要投资者个人或关键管理人员关系密切的家庭成员，是指在处理与企业的交易过程中可能会影响到该个人或受到该个人影响的家庭成员；

（10）该企业主要投资者个人、关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制或施加重大影响的其他企业。

《中华人民共和国公司法》

第三条公司是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。

公司以其全部财产对公司的债务承担责任。

有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任；

股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

第四条公司股东依法享有资产收益、参与重大决策和选择管理者等权利。

第五条公司从事经营活动，必须遵守法律、行政法规，遵守社会公德、商业道德，诚实守信，接受政府和社会公众的监督，承担社会责任。

公司的合法权益受法律保护，不受侵犯。

与本文相关的参考案例(内容来源于网络收集)

✎烟台恒尔投资有限公司、烟台天天渔港餐饮服务有限公司等确认合同无效纠纷民事二审民事判决书

本案为一起确认合同无效纠纷案件，被上诉天天餐饮公司与天天实业公司利用关联关系，恶意串通将烟台市芝罘区××路××号商业综合楼20370.72平方米的房产及2056平方米国有商业服务业出让土地使用权之不动产所有权无偿转让，该关联交易行为无效。

驳回上诉，维持原判，二审案件受理费57745元，由上诉人烟台恒尔投资有限公司承担。

✎张某某、李某某买卖合同纠纷二审民事判决书

本案为一起买卖合同纠纷案件，张某某、李某某上诉请求：

撤销原判，改判1.新某某公司与春祥公司共同支付张某某、李某某货款2049404.55元；

2.二审诉讼费用由新某某公司负担。

张某某、李某某一审提交了新某某公司于2017年4月27日、2017年5月26日出具的4张《钟祥市春祥化工有限公司散装货物结算汇总单》，法定代表人何某某、实际负责人马某某、财务人员李某某在该汇总单上签字，且加盖了新某某公司的财务专用章，据此可以证明张某某、李某某与新某某公司之间形成买卖合同关系，并认可3862.83吨煤的价款为2703981元。

驳回上诉，维持原判，二审案件受理费23195元，由张某某、李某某负担。

✎施某某、福建小某某工程机械有限公司等确认合同无效纠纷民事二审民事判决书

本案为一起确认合同无效纠纷案件，施某某上诉请求：

1.依法撤销一审判决并支持施某某一审诉讼请求，即：

确认小某某融资公司与福建小某某公司签订的《买卖合同（回购）》《回购价格通知书》《债权转让通知书》无效，判令小某某融资公司与福建小某某公司连带赔偿施某某律师费损失96000元。

驳回上诉，维持原判，二审案件受理费14190元，由上诉人施某某负担。

与本文相关的法律法规引用（来源政府网[flk.npc.gov.cn]）

※中华人民共和国企业所得税法实施条例:第一百零九条

企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：(一)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；(二)直接或者间接地同为第三者控制；(三)在利益上具有相关联的其他关系。

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文章来源参考：政府头条-关联方的判定方式是怎样的呢，关联方的界定

内容投稿：施佳

内容审核：赵阳律师

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